А за счет чего произошло отклонение от плановых показателей? Здесь уже сложнее, но давайте разбираться. 

Несмотря на то, что по факту могут быть значительные отклонения от плана главный бюджет не корректируется в течение планового периода. 

Но для контроля затрат неверно сравнивать фактические затрат при одном уровне деловой активности с ранее сформированным планом затрат, сформированным для другого уровня деловой активности. 

Как в таком случае поступать? Нужно скорректировать плановые показатели, пересчитав их на фактический объемы, что достигается посредством гибкого бюджетирования. 

В предлагаемом факторном анализе по методике гибкого бюджетирования вы найдете структурированную модель, которая укажет на проблемные точки в продажах и затратах. Анализ представлен в виде факторных схем с указанием ответственного подразделения компании за решение данной проблемной зоны.